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增值税新政策下的费用报销

来源:本站 发布时间:2019-05-05 10:50 点击数:

    2019年3月,财政部、税务总局、海关总署三部门发布关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》,增值税减税降费新政策将于2019年4月1日起正式执行。涉及新海连集团费用报销的主要内容为:增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%;新增购进旅客运输服务变为进项税可抵扣项目。那么在报销时,我们该怎么应对新政策下的变化呢?

    一、新增购进旅客运输服务作为增值税可抵扣进项税额

    在日常费用报销中,差旅费用报销单据主要有增值税电子普通发票、飞机行程单、铁路客运车票、汽车客运车票。在新政策下,通过携程等代订机票等方式取得的电子普通发票不得抵扣,只有国内运输且票据上注明旅客身份信息才可以抵扣。那么这就意味着差旅人员在选择相关交通工具时,首先尽量避免通过第三方平台代订,既可避免一定的手续费,也可变相为公司节约费用。其次,要关注票据上有无身份信息(姓名和身份证号)。以价值1000元的机票来说,可抵扣的金额为82.5元,还是相当可观的。

    二、4月1日后取得的报销发票税率应是13%还是16%?

    1、在报销中,餐饮招待费税率不变。住宿费用和公司公车日常维修保养费用,按相应业务实际发生日期为纳税义务发生时间。例如,2019年3月30日车辆进厂保养,增值税发票于2019年4月1日开具,那么税率依然应该是16%,而不是13%。

    2、创智大厦等大批量购进办公用品及家具,主要看所有权转移日期。例如约定合同签订一周内付合同总额的30%,发货前付30%进度款,货到现场履行安装调试经验收合格付30%进度款,合同总额的10%作为质保金。这批物品所有权转移即在现场安装调试并经验收合格后,例如安装调试并验收是在2019年4月1日。有了这个时间,就可以很好地判断应收到13%税率的发票。

    三、如何和销售方说明税率问题,以下图为例

    从图中可以看出,无论是16%还是13%税率,对于销售方来说净现金流都是100万元,所以对销售方不会造成税额损失,但是由于近今年政策频繁变动,建议在签订合同时价税分离,即分别列出不含税价和税额,同时注明“因国家税制改革引发增值税税率的变化,本合同应适用调整后最新税率,合同原约定的不含税价不因税率变化而改变”的条款,从而避免后期签订补充协议或者造成因税率变化而增加相应成本。


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